Отчисления за сотрудника по гпд

Выплачивая физическому лицу, не зарегистрированному в качестве предпринимателя, вознаграждение (в т. ч. аванс) по любому гражданско-правовому договору (гпд), кроме договора купли-продажи, организация становится налоговым агентом по ндфл (п. п. 1, 2 ст. 226 нк рф, письма минфина от 28.08.2014 n 03-04-06/43135, от 26.05.2014 n 03-04-06/24982). значит, она должна:
1. исчислить ндфл с суммы вознаграждения (в т. ч. аванса), включая сумму возмещаемых расходов (письма минфина от 23.01.2015 n 03-04-05/1733, от 05.09.2011 n 03-04-05/8-633).
если физическое лицо не является налоговым резидентом рф, налог исчисляется так (п. 4 ст. 210 нк рф):
2. удержать исчисленный ндфл из суммы вознаграждения (в т. ч. аванса) при его выплате и в тот же день перечислить налог в бюджет (пп. 1 п. 1 ст. 223, п. п. 4, 6 ст. 226 нк рф).
3. вести учет выплаченных этому физическому лицу доходов, а также сумм исчисленного и удержанного с них ндфл и представить по нему справку 2-ндфл в свою ифнс (п. п. 1, 2 ст. 230 нк рф). в справке 2-ндфл указываются:
- сумма вознаграждения (в т. ч. аванса) с кодом дохода 2010;
- сумма профессионального вычета (если вы его предоставляете) с кодом вычета 403.
все это надо делать, даже если в гпд будет написано, что физическое лицо самостоятельно уплачивает ндфл с вознаграждения по договору (письмо минфина от 25.04.2011 n 03-04-05/3-292).